Министерство финансов в рамках подготовки проекта государственного бюджета на 2027 год впервые провело оценку налоговых расходов – средств, которые государство не получает в бюджет из-за налоговых льгот, скидки или специальные исключения в законах: их совокупное негативное влияние на бюджет составило 1 трлн 766,5 млрд грн.
Согласно расчетам, прямое негативное влияние на бюджет составило 1 трлн 549,7 млрд грн, условно негативное – когда финансовый ущерб может перекрываться положительными последствиями для экономики в будущем – 343,8 млрд грн.
Положительное влияние отдельных налоговых инструментов на бюджет оценено в 127,00 млрд грн, из которых 85,0 млрд грн, или около 67%, пришлось на повышенную ставку налога на прибыль для финансовых учреждений, которая применялась к прибыли банков в определённых налоговых периодах.
Наибольшее прямое негативное влияние пришлось на налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 659,4 млрд грн и налог на добавленную стоимость (НДС) – 613,7 млрд грн.
По акцизному налогу прямое негативное влияние налоговых расходов оценивается в 180,5 млрд грн, по налогу на прибыль предприятий – в 96,1 млрд грн.
Основная часть негативного влияния по ПДФЛ пришлась на освобождение от налогообложения доходов физических лиц-предпринимателей, уплачивающих единый налог, – 548,6 млрд грн, или 83,2% соответствующего показателя. Блок освобождений по государственной и социальной помощи оценен в 35,2 млрд грн, применение пониженных ставок налогообложения дивидендов – в 13,8 млрд грн.
В структуре налоговых расходов по НДС наибольшую долю занимали операции по экспорту товаров – 97,4 млрд грн, услуги по переработке давальческого сырья – 55,8 млрд грн и операции с оборотом валютных ценностей – 45,5 млрд грн.
Среди акцизных льгот 90,1 млрд грн негативного влияния пришлось на операции с электроэнергией, произведенной квалифицированными когенерационными установками или из возобновляемых источников, а также на ее передачу для собственного потребления в пределах одного предприятия. Использование подакцизных товаров в качестве сырья для производства другой подакцизной продукции оценивается в 58,2 млрд грн, еще 11,6 млрд грн – на операции по реализации или передаче подакцизных товаров в качестве сырья для производства подакцизной продукции и бензола.
Наибольшую долю в отрицательном влиянии на налог на прибыль составили освобождение доходов нерезидентов в соответствии с международными налоговыми соглашениями Украины – 25,1 млрд грн и средств институтов совместного инвестирования – 23,1 млрд грн. Еще 13,0 млрд грн пришлось на учет в расходах безвозмездных перечислений и передач неприбыльным организациям в пределах 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего года.
Меморандум с МВФ предусматривает поэтапное внедрение новой методологии оценки налоговых льгот и ее постепенное распространение на все соответствующие налоговые инструменты, начиная с наиболее значимых налоговых расходов. Такие расчеты в дальнейшем должны проводиться регулярно.
Украина также обязалась провести комплексную оценку налоговых расходов по основным налогам для публикации вместе с бюджетной документацией на 2027 год, а Минфин – консультироваться со специалистами МВФ по методологии оценки влияния новых предложений в сфере налогообложения.
Согласно проекту госбюджета на 2027 год, ожидаемые поступления от НДФЛ составляют 689,0 млрд грн, налога на прибыль предприятий – 338,5 млрд грн, акцизного налога – 377,5 млрд грн, НДС – 1 трлн 244,2 млрд грн, а в совокупности эти четыре налога – 2 трлн 649,2 млрд грн.
