В Киеве прошел Национальный налоговый форум "Трансфертное ценообразование. Прибыль. НДС"

(Подается на языке оригинала)

Захід організував журнал "Віс­ник. Офіційно про податки" спільно з партнерами "Інтерфакс-Україна", ID Legal Group, EUCON та за безпосередньої підтримки ДФС України.

Податковий форум став масштабним комунікаційним майданчиком, де бізнес разом з аудиторами, юристами та фахівцями фіскального відомства змогли обговорити найактуальніші аспекти з питань ТЦУ, податку на прибуток та ПДВ. Спікерами Форуму були провідні фахівці ДФС та представники авторитетних консалтингових, юридичних та аудиторських компаній.

Позитивний тон Форуму задали фахівці фіскальної служби, виступивши з привітальним словом. На важливості заходу, де бізнес може почути офіційну, вичерпну і коректну інформацію, поставити свої запитання і особисто познайомитися з експертами, наголосила Наталія Рубан, директор Департаменту аудиту ДФС України. Вона також відзначила досягнення у налагодженні роботи по трансфертному ціноутворенню, зазначивши, що помилок і порушень при здійсненні контрольованих операцій та поданні звітності стає дедалі менше.

Вадим Замятін, заступник начальника Головного оперативного Управління ДФС України, у свою чергу запевнив усіх учасників, що "кошмарити" бізнес силовий блок фіскальної служби не збирається, але налаштований на серйозні превентивні функції у попередженні оборудок та шахрайських схем у трансфертному ціноутворенні.

На зростанні податкової культури наголосила Інна Якушко, директор Департаменту аудиту Головного управління ДФС у м. Києві,повідомивши, що за результатами 2017 р. і першого півріччя 2018 р. у м. Києві 98 % надходжень — від добровільної сплати платниками податків.

ТЦУ

Відкриваючи панельну дискусію, Микола Мішин, начальник відділу перевірок трансфертного ціноутворення Управління планових перевірок Департаменту аудиту ДФС України,  зосередив увагу на змінах, прийнятих у 2018 р., які вплинуть на  звітність у 2019 р. Зокрема, він  акцентував увагу на такій новелі: пп. "ґ" пп. 39.2.1.1 ст. 39 ПКУ, що передбачає віднесення до контрольованих операцій господарських операцій, які здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні. Це означає, що з 01.01.2018 р. для материнських компаній не застосовується критерій 150 млн грн.

Доповідач також наголосив, що документи та інформація, необхідна для здійснення податкового контролю за ТЦ, мають зберігатись протягом семи років (2555 днів) із дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються декларація з податку на прибуток підприємств та звіт про КО.

Крім того, спікер окреслив ступені ризику, за якими платник відбирається для проведення перевірки, деталізував процедуру призначення та проведення перевірок, а також розповів про податкові спори щодо неповного подання/неподання звітності. Окремої ­уваги   удостоїлася  судова практика у спорах з трансфертного ціноутворення, що саме проходить етап свого формування.

Основні проблемні питання, що виникають у платників податків під час складання звітності з трансфертного ціноутворення, визначила Ірина Сиволап, начальник відділу взаємодії з питань трансфертного ціноутворення Департаменту податків і зборів з юридичних осіб ДФС.Зокрема, ­акцентовано увагу на типових помилках, які виявляються у Звітах про контрольовані операції, та порядку їх виправлення за попередні звітні періоди. Було роз’яснено порядок самостійного коригування ціни контрольованої операції та сум податкових зобо­в’язань з податку на прибуток підприємств у зв’яз­ку з проведенням такого коригування.

Також Ірина Сиволап висвітлила окремі питання щодо здійснення контрольованих операцій з біржовими товарами, порядку повідомлення органів ДФС про укладені форвардні та ф’ючерсні контракти, а також основні вимоги при складанні таких повідом­лень.

Крім того, зосереджено увагу на питанні реалізації великими платниками їх права звернутися до ДФС із заявою про попереднє узгодження ціноутворення у контрольованих операціях та висвітлено основні зміни у такій процедурі.

Спікер наголосила, що 1 жовтня 2018 р. закінчується граничний термін подання звітів про контрольовані операції за 2017 р. та подання уточнюючих декларацій з податку на прибуток підприємств щодо самостійного коригування податкових зобо­в’язань з метою ТЦУ без застосування штрафних санкцій.

Питання виявлення пов’язаних юридичних осіб у цілях ТЦУ висвітлив Ігор Курочка, експерт з продукту та  тренер компанії YouControl.А Лариса Врублевська, аудитор, партнер, керівник практики трансфертного ціноутворення EUCON, надала практичні поради обґрунтування рівня ціни в операціях придбання товару у нерезидента.

ПДВ

Складання податкових накладних та розрахунків коригування до них стало темою доповіді Алли Кононової, начальника відділу розгляду звернень з ПДВ Управління вдосконалення непрямого оподаткування Департаменту методологічної та нормотворчої роботи ДФС України.

Зокрема, спікер нагадала про терміни, протягом яких складені податкові накладні та розрахунки коригування до них мають бути зареєстровані в ЄРПН. У ході доповіді порушувалось питання несвоєчасної реєстрації розрахунків коригування, тобто з порушенням граничних строків реєстрації, встановлених пп. 201.10 ст. 201 ПКУ, зазначено, що відкоригувати податкову накладну можливо лише у разі якщо не минуло 1095 календарних днів з часу її складання. Зокрема, про встановлення зазначеного обмеження йдеться у листі Мінфіну від 31.01.2018 р. № 11310-09-10/2681). Отже, платники податку мають змогу відкоригувати свої операції шляхом складання розрахунку коригування тільки протягом трьох років.

Зупинилася Алла Кононова й на терміні реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування у разі зупинення їх реєстрації в ЄРПН, адже багатьох платників хвилює питання можливості застосування штрафів у разі поновлення процедури реєстрації таких накладних/розрахунків в ЄРПН. З цього приводу було наголошено, що ПН/РК, подані для реєстрації в ЄРПН своєчасно та прийняті на реєстрацію в ЄРПН до завершення терміну своєчасної реєстрації, вважатимуться зареєстрованими вчасно незалежно від того, на який період було призупинено реєстрацію.

Багато часу було приділено причинам та порядку складання розрахунків коригування у різних ситуаціях. Зокрема, детально проаналізовано лист ДФС України від 22.06.2018 р. № 18983/7/99-99-15-03-02-17. Зауважено, що зміни до податкових накладних вносяться з урахуванням раніше проведених коригувань. При цьому платникам рекомендовано при складанні розрахунків коригування до "старих" податкових накладних користуватися сервісами електронного ­кабінету, де можна побачити всі зміни до податкової накладної з дати її складання, зокрема нумерацію рядків.

При розгляді загальних правил коригувань та виправлень у податковій звітності доповідач нагадала про норми підпунктів 201.14 та 201.15 ст. 201 ПКУ. Тобто про те, що декларація насамперед є звітом про здійснені господарські операції, а не складені податкові накладні, і податкові зобов’язання слід відображати у податковій звітності в періоді їх виникнення або періоді виникнення підстави для їх збільшення чи зменшення. Тобто платники мають зазначати податкові зобов’язання незалежно від того, зареєстровано податкову накладну/розрахунок користування чи ні.

Крім того, обговорено новий наказ Мінфіну від 17.09.2018 р. № 763, який наразі перебуває на реєстрації у Мін’юсті. Серед змін, які передбачені цим документом, варто вказати на можливість складання розрахунків коригування із специфічною ознакою до податкових накладних, складених без наявності факту господарської операції. Слід зазначити, що реєстрація та оприлюднення цього наказу очікується наприкінці вересня — початку жовтня.  Якщо після державної реєстрації наказ буде опубліковано в жовтні, його норми застосовуватимуться з 01.11.2018 р.

Податок на прибуток підприємств

Зацікавлення в аудиторії викликала тема податку на прибуток підприємств, яку розкрив Олексій Задорожний, начальник Управління методології податку на прибуток підприємств ДФС України. У своїй доповіді основну увагу фахівець приділив податковим різницям, на які коригується фінансовий результат; особливостям визнання заборгованості безнадійною; оподаткуванню процентів за кредитами; коригуванню фінансового результату до оподаткування в контрольованих операціях та інших операціях з придбання товарів (послуг) у нерезидентів; податковій амортизації; виправленню помилок попередніх звітних періодів.

Спікер наголосив, що граничний термін подання декларації з податку на прибуток підприємств за ІІІ квартали 2018 р. — 09.11.2018 р. Разом із відповідною декларацією слід подати фінансову звітність, яка є додатком до декларації та її невід’ємною частиною. Форми проміжної фінансової звітності, які подаються разом із декларацією за календарний квартал, півріччя, три квартали: за національними стандартами — Баланс та Звіт про фінансовий результат;  за міжнародними стандартами — стислий звіт про фінансовий стан; стислий звіт або стислі звіти про прибуток або збиток та інший сукупний дохід; стислий звіт про зміни у власному капіталі; стислий звіт про рух грошових коштів; деякі пояснювальні примітки.

Доповідач нагадав, що платники податку на прибуток, які застосовують податкові різниці, зменшують фінансовий результат на суму списаної дебіторської заборгованості. Але тільки на суму тієї заборгованості, яка відповідає ознакам безнадійної, зазначеним у пп. 14.1.11 ст. 14 ПКУ. Для визнан­ня заборгованості безнадійною за змістом пп. «а» цього підпункту достатньою підставою є сплив за нею строку позовної давності незалежно від того, вживались заходи щодо її стягнення чи ні. Щодо коригування фінансового результату за підсумками року за положеннями пп. 140.5.4 ст. 140 ПКУ на суму 30 % вартості придбаних товарів у "низькоподаткових" нерезидентів, то платники податку на прибуток здійснюють його за підсумками року.

Олексій Задорожний пояснив також нюанси застосування податкових коригувань за так званою тонкою капіталізацією. 

Актуальні питання застосування податкових змін викликали жваву професійну дискусію представників бізнесу, фахівців ДФС України та незалежних експертів. Учасники Форуму поставили фахівцям чимало запитань, на які отримали конкретні відповіді. Відповіді на ці запитання також будуть опубліковані разом із роз’ясненнями фахівців на сторінках журналу «Вісник. Офіційно про податки». На завершення Форуму організатори підготували для учасників приємний сюрприз — концертну програму відомого суперфіналіста шоу "Х-фактор" Євгена Літвінковича. Схвальні відгуки учасників та спікерів дають розуміння важливості таких заходів і спонукають проводити їх частіше, щоразу відкриваючи нові аспекти та тонкощі податкового законодавства.